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數智化驅動的中小型企業

輕量化內控體系構建研究

丁一 李雨薇 陶蕊

在數字經濟蓬勃發展的背景下，中小型企業迎來更多的機遇和挑戰。數字化轉型推動企業增長，但同時也帶來更高的合規要求和更復雜的風險環境。傳統內控體系因其高復雜度和高成本，難以匹配中小型企業資源有限、業務靈活的特點。為此，中小型企業需要探索兼顧合規與實際需求的內控創新路徑。

隨著云計算、大數據、人工智能等數字技術的快速發展，構建低成本、高效率的輕量化內控體系得以實現。本研究結合數智化發展趨勢，提出構建“數字化與智能化驅動的輕量化內部控制體系”理論框架，研究資源投入最小化與管理效能最大化的實現路徑，為中小型企業實現高質量發展提供理論依據與實踐指導。

一、中小型企業內控現狀與數智化挑戰

（一）中小型企業內控建設面臨的典型問題

1.制度體系與執行脫節

許多中小型企業為滿足外部監管或融資需求，簡單照搬大企業內控模板或咨詢公司標準化方案，導致“紙上內控”與實際業務脫節。表現為：制度過于復雜，員工理解困難，執行成本高；制度與業務需求不匹配，員工抵觸心理強，存在變相規避行為；內控淪為擺設，內控活動多在外部審計或檢查前臨時開展，未能真正發揮風險防控作用。

2.動態適應性不足

中小型企業處于成長階段，業務模式和組織結構經常調整，而傳統內控體系修訂周期長、調整成本高，難以適應快速變化的業務需求，容易形成管理阻礙。同時，風險形態也在不斷演變，特別是數字化時代的信息安全、數據合規、算法公平性等新型風險，傳統內控框架往往反應滯后、應對不足，中小型企業對防范新型風險的覆蓋存在明顯短板。

3.技術應用水平低

中小型企業信息化基礎普遍薄弱，內控工作仍主要依靠人工執行與監督，效率低下且易出錯。具體表現為：技術投入不足，內控無法實現自動化，增加了運行成本；數據分析能力不足，無法利用數據進行風險預警，降低了內控的有效性；內控信息化與業務系統割裂，很少企業實現了內控與業務系統的集成，造成內控執行與業務流程的“兩張皮”現象。

（二）數智化時代給中小型企業內控帶來了新的挑戰

1.數據安全與隱私保護風險

隨著數字化轉型，中小型企業積累了大量業務數據和客戶信息，但數據安全意識和技術防護能力普遍不足。只有少數中小型企業制定了數據分類分級管理制度，部分企業曾發生過數據泄露事件。目前，《中華人民共和國數據安全法》《中華人民共和國個人信息保護法》《中華人民共和國網絡安全法》等法規對數據治理提出更高要求，加大違規處罰力度，也增加了中小型企業合規壓力。同時，隨著數據要素市場化，如何平衡數據價值挖掘與合規使用成為新課題，多數中小型企業缺乏專業指導和實操方案。

2.信息系統依賴與穩定性風險

數字化程度提升使中小型企業對信息系統的依賴度顯著增強，一旦系統癱瘓，業務將無法開展。然而，中小型企業IT基礎設施建設和運維能力普遍薄弱：IT人員比例低，IT預算有限，多數企業未建立完善的業務連續性計劃。系統安全事件可能造成數天的業務中斷和直接經濟損失，風險暴露明顯[1]。

3.第三方服務風險

中小型企業數字化轉型多依賴第三方云服務、SaaS平臺等，這引入了供應商管理、服務連續性、數據權屬等新型風險，多數企業未與供應商簽署數據安全和服務水平保障協議，也未制定供應商退出機制和數據遷移等應急方案。實踐中，第三方服務終止或數據遷移困難導致業務中斷案例，造成運營影響和經濟損失[2]。

4.數字能力差距

數智化背景下，內控工作需要數據分析、信息安全、隱私計算、API治理等新型能力，而中小型企業在這些領域存在明顯能力差距。大多數中小型企業缺乏數據分析人才，也很少開展信息安全培訓，企業管理層對新興數字技術理解有限。數字化轉型速度與內控能力提升不同步，形成“數字鴻溝”，中小型企業數字化業務發展水平超出了風險管控能力的情況在增加，風險敞口持續擴大[3]。

二、數智化驅動的輕量化內控體系構建

（一）數智化輕量化內控的概念與特征

(1) 風險聚焦：區別于傳統內控“全覆蓋”思路，數智化輕量化內控遵循“二八法則”和“風險導向”原則，聚焦影響企業生存發展的關鍵風險，優先配置有限資源；實踐驗證，對中小型企業而言，聚焦管控核心風險比追求全面覆蓋更具成本效益。

(2) 數據驅動：從“經驗判斷”轉向“數據決策”，基于業務數據實現風險的自動識別與預警，將會替代傳統的人工控制點；內控決策建立在數據分析基礎上，而非主觀經驗，提高了風險識別的準確性和預警的及時性。

(3) 技術支撐：利用云計算、移動應用、自動化工具等低成本、易部署的數字工具降低內控實施門檻和運行成本；通過技術手段彌補人力資源不足，降低內控對專業人才的依賴。

(4) 智能監控：利用規則引擎、異常檢測算法等技術，實現對異常交易和風險行為的自動識別、實時監測與主動預警；從“事后稽核”轉向“實時監控”和“預測預防”，提高內控的時效性。

(5) 彈性適配：內控措施根據業務特性、發展階段和風險變化動態調整，確保控制強度與風險水平、業務需求相匹配；避免過度控制或控制不足，保持內控與業務的協調發展。

(6) 過程融合：將控制點嵌入業務流程，實現“無感控制”，降低執行阻力；內控由“獨立系統”轉變為“業務基因”，融入日常經營活動[4]。

（二）數智化輕量化內控實施模型

本文提出“風險畫像-數字賦能-智能監控-閉環優化”的數智化輕量化內控實施模型：

1.風險畫像：精準識別關鍵風險

數智化背景下，中小型企業可通過數據分析實現風險的精準識別。企業可分析業務數據發現應收賬款異常增長、庫存周轉率下降、盈利率波動等風險信號，同時建立結構化風險數據庫積累內外部風險事件信息，分析歷史風險模式識別前兆信號。此外，還可以利用可視化技術繪制風險關聯圖譜，可清晰展現業務流程中的風險關聯點和擴散路徑，形成完整的風險傳導鏈視圖。

風險量化與排序是中小型企業風險管理的關鍵環節。企業可采用簡化的5×5風險矩陣，基于歷史數據計算風險發生概率和影響程度，生成直觀的風險熱力圖。還可以通過ABC分類法將風險分為高危、中度和低危三級，使企業能夠聚焦資源優先應對“高頻+高影響”的A類風險。同時，計算風險調整后收益率，這樣可以客觀評估各業務活動的風險收益比，為資源配置提供數據支持。

情景模擬與壓力測試為中小型企業提供風險預判能力。企業可利用簡易模擬工具，測試客戶違約、供應商斷供、原材料價格波動等關鍵風險事件對企業現金流和運營的實際影響，明確風險承受能力邊界。通過設計“生存測試”，企業能評估在極端不利情況下的生存能力和必要的資源儲備水平。基于壓力測試結果，企業可確定適當的控制措施和預警閾值，制定有針對性的應急預案，增強企業面對突發風險的韌性。

2.數字賦能：降低內控實施門檻

數智化時代，中小型企業可利用低成本技術工具降低內控實施門檻。

中小型企業可通過低成本數字工具實現內控數字化轉型。利用釘釘、企業微信等協同平臺的流程審批功能，企業能夠將傳統紙質審批轉為線上操作，不僅留下完整審批痕跡，還能顯著提高審批效率。采用財務云、采購云、合同云等SaaS服務模式，企業可以月租形式替代大額一次性投入，既降低了技術門檻，又減少了后期維護成本，大幅節約總體擁有成本。此外，借助免費的Excel+宏分析工具開發簡易監測模板，實現基礎數據的常態化監控，這類工具學習曲線平緩，普通員工經過短期培訓即可掌握應用。

移動端優先策略為中小型企業內控賦予時空靈活性。通過開發輕量化移動審批應用，管理人員可隨時隨地進行業務審批，有效加快決策流程，將傳統審批時間大幅縮短。設計移動端風險預警功能，實現異常情況的即時推送通知，使風險響應時間從小時級縮短至分鐘級，極大提升風險處置的時效性。此外，利用移動終端進行遠程監督和數據采集，如外勤簽到、現場檢查和圖像證據收集，既降低了傳統現場監督的人力成本，又提高了數據的真實性和完整性。

流程數字化與自動化是中小型企業內控轉型的關鍵環節。首先需要梳理銷售訂單、采購付款、費用報銷等關鍵業務流程，然后設計標準化數字流程表單，實現業務全流程可視化和可追溯，增強過程管控能力。對常規重復性內控任務實施自動化處理，如自動對賬、異常交易標記和額度控制等，減少人工干預和錯誤率。同時，通過構建包含電子簽名、操作日志和審批記錄在內的完整電子證據鏈，不僅可以降低合規舉證成本，還能有效減少業務爭議的解決時間和處理成本，提升內控的有效性和可靠性。

3.智能監控：實現風險預警與異常識別

數智化背景下，中小型企業可突破傳統人工監督局限，構建智能化風險監控體系。

智能預警機制是中小型企業數智化內控的核心環節。企業可針對盈利率、資產負債率、客戶賬期等關鍵業務指標設置預警閾值，建立“紅黃綠”三級預警體系，實現業務異常的提前發現。同時，構建包括交易頻次、審批時間、授權范圍等多維度異常監測模型，全方位捕捉風險信號。通過分級預警響應機制，使企業能夠根據風險等級觸發不同層級的審查和處置流程，確保低風險事件在基層得到及時處理，讓管理層聚焦于高風險事件的決策與干預，優化管理資源配置。

行為分析與異常識別為內控體系提供深層防護能力。通過分析用戶日常操作行為，企業能夠建立正常行為基線，從而識別非常規時間登錄、批量數據導出、異常權限使用等可疑操作模式。對重要業務數據變更建立全面審計跟蹤，記錄“誰在什么時間做了什么”的完整證據鏈，確保數據管理的全程可追溯，增強責任認定的精準性。借助簡單規則引擎，企業還可自動識別拆分采購規避審批、關聯交易隱匿等異常業務模式，及時發現并阻斷潛在的合規風險和舞弊行為。

可視化監控與決策支持工具使內控管理更加直觀高效。企業可建立風險監控數字看板，直觀展示風險分布、發展趨勢和重點關注事項，提高風險識別效率和溝通清晰度。通過設計風險趨勢分析報告，展示關鍵風險指標的變化趨勢和預測結果，為管理層提供數據支持，增強決策準確性。同時，構建內控健康狀況儀表盤，實時展示控制執行率、風險預警數量、異常事件處理率等關鍵指標，提高管理層對內控狀況的關注度和風險意識，促進內控管理從被動應對向主動防控轉變，形成全員參與的風險管理文化。

4.閉環優化：實現內控體系持續改進

三、數智化輕量化內控應用案例分析

L公司是一家員工150人的服務型企業，業務人員經常跑外勤，傳統內控手段難以覆蓋外部業務場景。L公司遂決定采用"移動端優先"策略實施輕量化內控，具體措施如下：

一是移動端風險管控。開發移動端審批小程序，實現項目立項、報價審批等業務的隨時隨地審批；設計電子合同簽署流程，確保合同條款合規并留存電子證據；構建移動端費用報銷系統；

二是遠程監督與取證。利用移動終端實現項目現場監督，通過照片、視頻等方式記錄服務交付過程；實施客戶電子簽名確認，減少服務爭議；設計遠程質檢流程，確保服務質量達標；

三是實時異常監控。對異常的定價行為實施實時監控，防范價格違規風險；監測服務人員異常操作，如頻繁修改訂單、多次取消服務等；建立客戶投訴快速響應機制，及時發現和解決服務問題。

通過一段時間的運行以及評估反饋和比對，L公司在內控管理效率方面得到了大大提升。

四、研究建議

基于以上分析，本文建議，中小型企業在構建數智化輕量化內控體系時，應重點關注以下幾個方面：

首先，企業需徹底摒棄“大而全”的傳統內控思維，轉而采用“輕量化+數智化”策略，精準聚焦關鍵風險領域。具體而言，應通過風險評估識別對企業生存和發展影響最大的前20%風險點，集中80%的內控資源進行管控；針對不同風險等級采用差異化控制策略，對高風險領域設置嚴格控制點，對中低風險領域適當簡化控制流程；同時，避免機械照搬大型企業內控體系，結合自身業務特點和組織架構，設計符合企業實際的內控措施，確保內控資源投入產出最大化。

其次，中小型企業應充分利用云服務、移動應用等低成本數字工具，降低內控實施門檻。可考慮采用SaaS服務替代自建系統，降低前期投入和維護成本；積極運用移動辦公工具實現審批、監督和預警的移動化，提升內控效率；開發輕量化內控組件，實現與業務系統的無縫集成；探索運用開源軟件和免費工具搭建基礎內控平臺，通過“小投入、快見效”的方式逐步提升數字化內控能力。

再次，企業需建立內控與業務的深度融合機制，避免內控成為業務的“絆腳石”。關鍵舉措包括：在業務流程設計階段即嵌入內控要素，實現“流程內控一體化”；開展內控體驗優化，簡化操作步驟，減少冗余環節，降低用戶操作成本；設計彈性審批機制，對不同風險級別業務應用差異化審批流程，實現“風險適配”；建立內控協調機制，在業務部門設置內控協調員，促進業務與內控的日常溝通；定期組織內控與業務部門共同發現內控痛點并優化解決方案，培養“內控即服務”的理念，使內控從“管控者”轉變為“創造者”。

最后，中小型企業應加強數字化能力建設，培養既懂業務又懂技術的復合型內控人才。可通過制定數字化人才發展計劃，明確關鍵崗位的數字化能力要求；開展系統的數字技能培訓，包括數據分析、流程自動化、風險識別等方面的實操技能；組建跨部門內控數字化工作小組，促進IT、業務和內控人員的知識交流與協作；同時，可靈活運用外部資源，如聘請專業機構提供數字化內控顧問服務，或采用眾包方式解決特定內控技術難題。企業還應建立激勵機制，鼓勵員工積極探索和應用數字技術創新內控方法，形成持續學習與創新的組織文化。